文章内容来源：“德丰杰互联”
文章最早发布时间：2021.09.29
导语：
截至9月27日下午17时，关于限电的热度：
知乎热度4924万；
百度热搜496.1万；
36氪热榜；
虎嗅255.2万。
据悉，从9月23日开始，东北多地区比如沈阳、长春，在用电高峰时段，出现了“拉闸限电”的情况。
因为这一限制，部分商铺只能被迫点蜡烛营业，而主干道的红绿灯也因为限电无法正常运行，更让居民困扰的是限电时间越来越早，手机也没有信号。
随着时代的进步，“电”早已融入了我们的生活中，以至于开灯、给手机充电的时候，一切都显得顺其自然、无足轻重；而每当停电的时候，就觉得“电”是如何地十分宝贵和重要。
日常生活中对于电费的缴纳，我们一般的操作都是上支付宝、微信或者是国家电网等平台，找到相关缴纳电费的界面进行缴纳电费。而当企业发生水电费用，根据企业所得税税法，则可以在计算应纳税所得额时扣除。
（截图来源：国税总局）
如果公司发生以下这种情况：将自有办公楼空余办公室出租出去（临时性），租赁期间所发生的水电费用，该如何向承租方收取相关费用呢？
一般有两种处理方式：
（1）采取分摊方式处理
（2）按照转售水电处理
*注：部分地区认为分摊方式代收代付水电费，也是一种转售行为。
按分摊方式处理时：
根据企业所得税税前扣除凭证管理办法相关规定，如果出租方采取分摊方式处理水电费，承租方以其开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
其他外部凭证包括但不限于出租方支付水电费取得发票复印件、出租方支付水电费的凭证等。
（截图来源：国税总局）
此时，承租方以出租方开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证；出租方以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。
按照转售水电处理时：
即出租方按照水电实际用量，通过转售的方式结算水电费用。
根据增值税发票管理相关规定，出租方转售水电，向承租方收取相应的水电费用时，可以开具对应的增值税专用发票，承租方可以以此为税前扣除凭证，进行相应处理。
（截图来源：国税总局）
另一方面，根据物业管理服务中收取的自来水水费增值税相关公告，出租方为承租方提供了物业管理服务，计算缴纳增值税时，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按3%的征收率简易计税。
此时，承租方取得了水电费增值税专用发票，可据此作为成本费用进行财务和税务处理。
通过对比，可知水电费处理方式不同，税务处理也会不同。
如果采用分摊的方式，则承租方不能取得增值税专票，无法抵扣进项税额；当承租方是下图中生产、生活性服务业纳税人时，出租方采取分摊方式，也不可以享受到加计抵减优惠政策。
（截图来源：国税总局）
简而言之一般情况下，采用转售水电费的方法比较妥当。
一部分纳税人可能会存在疑惑：公司经营范围并没有包括水电，开了相关发票，是否就是“虚开发票”？
其实在税务管理方面，并没有相关文件明确规定：“超经营范围发生的业务不允许开具发票”。
根据国税总局的相关交流回复，不管公司的经营范围没有包括此项业务，只要对外发生了经营业务并收取了款项，收款方就应该据实向付款方开具发票。
（截图来源：国税总局）
但如果出租行为是经常性业务，建议先去工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，如此做比较没有税务风险。
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